目前正值各營利事業忙於辦理96年度商業會計決算事項期間，但一些財稅會計處理差異之課題，營利事業仍應注意，以免遭國稅局調整補稅，財稅會計處理有多項不同的差異，其中帳載應付未付之費用或損失逾2年尚未給付者，稅務會計處理就必須依照稅法規定轉列為其他收入，就是個典型的例子。
南區國稅局表示，依所得稅法施行細則第82條第3項規定，帳載應付未付之費用或損失，逾2年尚未給付者，應轉列其他收入科目課稅；不過，如果該項應轉列其他收入的費用原本是列報為免稅收入的減項，如出售土地、證券或期貨收入之費用，因其既未計入應稅所得的減項，故其於轉列其他收入時，究應列為應稅收入或免稅收入呢？對於這個疑問，財政部已在96年11月30日發布解釋，營利事業從事土地、證券或期貨買賣，其應個別歸屬或分攤之費用或損失，逾2年尚未給付而依規定轉列之其他收入，應列為轉列當年度之免稅收入調整項目。
該局日前查核案件時，發現轄內某建設公司92年度帳載應付廣告費400餘萬元，因該筆廣告費迄94年底仍未給付，該局遂依規定將上開廣告費全數轉列為其他收入，惟因該筆廣告費部分支出係供土地銷售使用，故將原屬土地銷售應分攤之應付廣告費，歸類為免稅之其他收入，並重新計算免稅所得及課稅所得。
國稅局最後提醒營利事業要特別注意財稅會計處理之差異，尤其是稅法的相關規定，以正確辦理稅務申報，以免遭調整補稅。
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