財政部臺北市國稅局表示，依所得稅法施行細則第82條第3項及營利事業所得稅查核準則第108條之1規定，營利事業帳載應付未付之費用或損失，逾2年而尚未給付者，應轉列「其他收入」科目，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。
該局說明，營利事業之會計基礎，係採權責發生制，以合理調整收入及成本費用，正確計算盈虧，故費用或損失於權責發生時即應入帳，至尚未實際給付部分，則帳列應付費用或損失；惟若應付費用或損失，逾2年而尚未給付，依規定應轉列「其他收入」科目，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。
該局查核甲公司95年營利事業所得稅結算申報案，發現甲公司帳載期末有鉅額之應付費用，經查核其中應付利息650萬餘元及應付薪資410萬餘元，已逾2年尚未實際給付，甲公司雖主張係因財務困難，暫無力支付，故尚未給付，惟依前揭規定，該2筆應付費用應轉列為其他收入，乃核定補稅265萬餘元。
該局呼籲，營利事業帳載應付未付之費用中，若有已逾2年而尚未給付者，應依規定自行轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳，以免遭到調整補稅。
（聯絡人：審查一科李美蘭；電話23113711分機1210）
