營利事業外銷貨物無論交易條件為何，應以報關所屬年度認列收入
本局表示，依營利事業所得稅查核準則第15條之2規定，營利事業外銷貨物無論交易條件為何，外銷收入的歸屬年度均應為外銷貨物報關日或郵政、快遞事業掣發執據蓋用戳記日所屬之會計年度，而不是以交貨或收款日為收入歸屬年度。
本局說明，轄內甲公司申報102年度營利事業所得稅營業收入帳外減計本年度取具出口報單，下年度認列收入4億餘萬元，經本局查核其與一般稅務認定收入時點有異，公司說明係因貨物運送船期較長，成本費用無法確實估列及分攤，故於次一年度待收入、成本及費用皆可合理估計時方才認列，惟該外銷貨物係以通關方式出口，無論交易條件為何，應於102年度(報關所屬年度)認列收入，遭本局調增102年度營業收入及相關成本費用補稅。
本局呼籲營利事業外銷貨物，無論交易條件為何，應以報關所屬年度認列收入，以免不符規定遭國稅局補稅，影響自身之權益。營利事業如仍有不明瞭之處，可至本局網站(http：//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢，本局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯繫人：審查一科 鄒審核員
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更新日期： 104/12/07
發佈單位：財政部北區國稅局